Complutense University Library

Aternativas a la supresión del impuesto sobre el patrimonio

Impacto



Pablos Escobar, Laura de (2009) Aternativas a la supresión del impuesto sobre el patrimonio. [ Documentos de Trabajo de la Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales; nº 06, 2009, ISSN: 2255-5471 ]

[img] PDF
Creative Commons Attribution Non-commercial Share Alike.

256kB

Official URL: http://eprints.ucm.es/9281/




Abstract

La Imposición Personal sobre la Riqueza atraviesa en España un momento crítico, incluso el Impuesto sobre el Patrimonio Neto ha sido suprimido para el ejercicio 2008, argumentando en su contra su excesiva complejidad y efectos desincentivo a la entrada de inversiónes. Realmente desde que este Impuesto se cedió a las Comunidades Autónomas, únicamente ha interesado su potencial recaudador que, al no ser muy alto, le ha situado en una posición muy secundaria como instrumento de financiación autonómica. Sin embargo, el debate académico, desde un enfoque más teórico-analítico, ha estado totalmente ausente en su supresión. En este trabajo se intenta estimular el interés sobre el papel que este impuesto puede desarrollar como parte integrante de un sistema tributario moderno. En este sentido se recuerdan los argumentos teóricos que tradicionalmente se han esbozado a favor y en contra de este tipo de imposición; se ofrece un análisis económico de la incidencia y efectos redistributivos del Impuesto sobre el Patrimonio Neto estudiando, además, su labor como complemento del Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas. Finalmente se reflexiona acerca de diferentes alternativas futuras de reforma del Impuesto, valorando las posibles ventajas de éstas frente a su supresión.


Item Type:Working Paper or Technical Report
Additional Information:

Clasificación JEL: H21, H23

Uncontrolled Keywords:Impuesto sobre el patrimonio, Equidad, Gravamen rentas de capital, Reformas impositivas.
Subjects:Social sciences > Economics > Public finance
Series Name:Documentos de Trabajo de la Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales
Volume:2009
Number:06
ID Code:9281
References:

AARON, H. y MUNNELl, H.A. (1992): "Reassessing the Role for Wealth Transfer Taxes". National Tax Journal, vol.45, nº2, p. 138.

ALARCÓN, Gloria y DE PABLOS, Laura (2007): “La conciencia fiscal y el fraude fiscal, Factores que influyen en la tolerancia ante el fraude”, UCM, documento de trabajo, nº 2/2007.

AREA DE SOCIOLOGÍA TRIBUTARIA DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES (2008), Documentos de trabajo publicados sobre “Opiniones y actitudes fiscales de los ciudadanos españoles”, Documentos de Trabajo del IEF. nº 12/2008.

AUERBACH, A. (2006): “The Future of capital Income Taxation”. Fiscal Studies, Vol. 27, pp 399-420.

AUTEN, G. y JOULFAIAN, D. (1996): "Charitable Contributions and Intergenerational Transfers". Journal of Public Economy, nº 58-1, pp.55-68.

BARBERÁN, M. A. (2003): “Presente y futuro del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y Donaciones”, Cuadernos de Información Económica, nº 173, pp. 73-85.

BARBERÁN, M. A. (2004): La imposición sobre las herencias: situación actual, panorama comparado y perspectivas de reforma. Ed. Comares, Granada.

BARBERÁN, M. A. (2006): “Redistribución y progresividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: un análisis con datos de panel”. Hacienda Pública Española nº 177, pp. 25-56.

BORRE, O., y SCARBROUGH, E. (1995): Beliefs in government. Volume three: The Scope of Government. Oxford University Press: Oxford.

BARTLETT, B. (1997): " The end of State Tax?. Special Report. Tax Notes, nº 7 julio, pp. 105-110.

BOWLES, S. y GINTIS, H. (2002): "The Inheritance of Inequality". Journal of Economic Perspectives. Volume 16, nº 3, pp. 3-30.

BOVER, O. (2004): Encuesta Financiera de las Familias Españolas (EFF): Descripción y métodos de la Encuesta de 2002. Documentos Ocasionales nº 0409. Banco de España.

BRITTON E. M. (1997): "Federal Taxation of Wealth Transfers, 1992-1995". Statistics of Income Bulletin, vol. 16, nº 3 (Winter 1996-1997), pp. 43-46.

CABRILLO F. (2007): La Supresión del Impuesto sobre el Patrimonio. Documento nº 58. Fundación FAES.

CALONGE, S. y ARCARONS, J. (2007a): “Impuesto sobre la riqueza evaluación y microsimilación”. Revista de Estudios Económicos, nº 4. pp.231-259.

CALONGE, S. y ARCARONS, J. (2007b): “La reforma de l’impot de successions a Catalunya”. Nota d’Economia nº 81, pp. 9-33.

CHAPMAN, K; GOVIND, H. y SOUTHWICK L. (1996): "Estate Taxes and Asset Accumulation". Family Business Review, nº 9 (3), pp. 253-268.

CRONIN, J.A. (1999): "U.S. Treasury Distribution Analysis’s Methodology". Office of Tax Analysis Working Paper nº 85. Department of the Treasury.

DOMÍNGUEZ, F, y LÓPEZ, J. (2001): Planificación fiscal. Ariel Económica.

DOMÍNGUEZ, F., J. LÓPEZ LABORDA, F. RODRIGO, Mª C. TRUEBA, J. VALLÉS Y A.L ZÁRATE (2009): “Exención de las empresas familiares y reorganización patrimonial en el Impuesto sobre el Patrimonio: evidencia para Aragón”. Documento presentado al Seminario de Investigación del Dpto. de Economía Aplicada VI de la UCM. Abril 2009.

DURÁN J.M. y ESTELLER A. (2007): An Empirical Analysis of Wealth Taxation: Equity vs. Tax Compliance. Papeles de Trabajo 04/07. Instituto de estudios Fiscales.

ERIKSON, R. y GOLDHORPE, J. (2002): "Intergenerational inequality. A sociological Perspective". Journal of Economic Perspectives. Vol 16. nº 3, pp.31-44.

FUENTES QUINTANA, E. (1990): Hacienda Pública: principios y estructura de la imposición, Madrid.

GALBRAITH J.K.(1962): The affuent Society. Peguin Books.

GALE, W.G. y J. B SLEMROD (2001a): "Policy Watch. Death Watch for Estate Tax?". Journal of Economic Perspectives. Vol.15. nº 1. Winter, pp, 205-218.

GALE G.W. y SLEMROD (2001b):“Rethinking the State and Gift tax: Overview. Working Paper 8205. National Bureau of Economic Research.

GALE, W.G. y J. SCHOLZ. (1994). “Intergenerational Transfers and the Accumulation of Wealth”. Journal of Economic Perspectives 8(4), pp. 145-60.

GALE M. y PEROZEK. (2001): Do Estate Taxes Reduce Saving?. in Gale, W.G.; Hines J.R. y J. Slemrod eds: Rethinking the State and Gift Taxation. Washington, D.C., Brookings Institution Press.

GARCÍA, A. y BARBERÁN, M.A. (2003): “El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones desde la perspectiva autonómica. Competencias normativas y corresponsabilidad fiscal”, Revista Aragonesa de Administración Pública, nº 22, pp. 231-257.

GONZÁLEZ-PÁRAMO J.M. y BADENES, N. (2000): Los Impuestos y las decisiones de ahorro e inversión de las familias. Colección estudios de la Fundación. FUNCAS.

GRAVELLE J.G. y MAGUIRE, S. (2003): State and Gift Taxes: Economic issues. Congressional Research Service.

INTERNATIONAL BUREAU OF FISCAL DOCUMENTATION: European Tax Handbook. Varios años.

JOULFAIAN, D. (1998): " The Federal Estate and Gift Tax: Description, Profile of Taxpayer and Economic Consequences". Office of Tax Analysis Paper nº 80, U.S. Department of Treasury.

KAPLOW, L. (2001): A Framework for Assessing Estate and Gift Taxation. in Gale, W.G.; Hines J.R. y J. Slemrod eds: Rethinking the State and Gift Taxation. Washington, D.C., Brookings Institution Press.

KING, M. y FULLERTON, D (EDS) (1984): The Taxation of Income from Capital: A Comparative Study of the U.S., U.K. Sweden and West Germany. Chicago University Press.

KOPCZUK, W. y SLEMROD, J. (2000): The Impact of the Estate Tax on the wealth Accumulation and avoidance behaviour of donors. Working Paper Series. Working paper nº 7960. National Bureau of Economic Research.

KOPCZUK, W. y LUPTON, J. (2005): “To Leave or not To Leave: Distributions of Bequest Motives”. NBER Working Paper nº 11767. Massachusetts. Cambridge.

KOPCZUK, W. (2006): “Bequest and Tax panning: Evidence from Estate Tax Returns”. NBER Working Paper nº 12701. Massachusetts. Cambridge.

KOTLIKOFF, L. y SUMMERS, L. (1981): " The Role of Intergenerational Transfers in Aggregate Capital Accumulation". Journal 0f Political Economy, August 1981, nº 90, pp. 706-32.

LAITNER, J. y F. T. JUSTER. (1996): “New Evidence on Altruism: A Study of TIAA-CREF.Retirees”. American Economic Review nº 86(4), pp.893-908.

LAITNER, J. (2001): Simulating the Effects on Inequality and Wealth Accumulation of Eliminating the Federal Gift and Estate Tax. en Gale, W.G.; Hines J.R. y J. Slemrod eds: Rethinking the State and Gift Taxation. Washington, D.C., Brookings Institution Press.

McCAFFERY, E.J. (1994): "The Uneasy Case for Wealth Transfer Taxation" Yale Law Journal, vol. 104, nº2, pp.319-321.

MELGUIZO, M. (2007): “La motivación de las transmisiones lucrativas entre generaciones de una familia: modelos teóricos y evidencia empírica”. Hacienda pública española, nº 181, 2007, pp. 83-120.

NIETO A. (2007): El Impuesto sobre el Patrimonio en la Comunidad de Madrid. Asociación Empresa Familiar de la Comunidad de Madrid.

PABLOS, L. de (1990): Una Valoración del Impuesto sobre el Patrimonio Neto. Monografía nº 80. Instituto de Estudios Fiscales. Madrid.

PABLOS, L. de (2001): La imposición personal sobre la riqueza: su papel en los sistemas tributarios actuales. Hacienda Pública Española. Monografía 2001.

PABLOS L. de (2006): Análisis y tipos efectivos del Impuesto sobre el Patrimonio e Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Papeles de Trabajo nº4, Instituto de Estudios Fiscales.

PABLOS, L. de (2007a): Análisis de la Incidencia territorial del Impuesto sobre el Patrimonio Neto Investigación IEF. Mimeo.

PABLOS, L. de (2007b): The personal wealth taxes: the Inheritance and Gift Taxes and the Net Wealth Tax. Edward Elgar.

PECHMAN, J.A. (1985): Who paid the taxes, 1966-1985, Brokings, Washington DC.

PEROZEK, M. (1998): A Re-examination of the Strategic Bequest Motive. Journal of Political Economy. nº 106(2), pp. 423-45.

POTERBA, J.M. Y W. Scott (2001): The Distribution Burden of Taxing Estates and Unrealized Capital Gains at the Time of Death en Gale, W.G.; Hines J.R. y J. Slemrod eds: Rethinking the State and Gift Taxation. Washington, D.C., Brookings Institution Press.

POTERBA, J.(1998): Estate and Gift Taxes and Incentives for Inter-vivo Giving in the United States. NBER working paper nº. 6842, December.

POTERBA, J. (2000). The Estate Tax and After-Tax Investment Returns. In Joel B. Slemrod, ed., Does Atlas Shrug? The Economic Consequences of Taxing the Rich. Russell Sage Foundation and Harvard University Press.

SANDFORD, A. (1983): Capital Taxes- Past, Present and future. Lloyds Bank Review. Octubre, pp. 34-49.

SANDMO, A. (1985): The effects of taxation on saving and risk taking. Handbook of Public Economics. vol . 1 . Alan Auerbach; Martin Feldstein, North Holland. Ámsterdam, pp.265-309.

SLEMROD, J. y BAKIJA, J. (1999): Does Growing Inequality reduce Tax Progressivity? Should It? Office of Tax Policy Research Working Paper nº 99-3. University of Michigan.

SLEMROD, J. (2000) Ed.: Does Atlas Shrug? The Economic consequences of taxing Rich. New York. Harvard University Press and Russell Sage Foundation.

SMITH, J.P. (1995):"Unequal Wealth and Incentives to Save", Santa Monica, CA: Rand Corporation, p. 16. Washington: Brookings Institution, 1979, p. 4.

WEIL, D. (1994): “The Saving of the Elderly in Micro and Macro Data.” Quarterly Journal of Economics nº 109 (1), pp. 55-81.

Deposited On:15 Jul 2009 12:08
Last Modified:03 Dec 2015 13:29

Repository Staff Only: item control page