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Los principios del deber de contribuir en Ecuador y España. Análisis comparado

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2017-01-25
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Universidad Complutense de Madrid
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El deber de contribución al gasto público conmina a los poderes públicos a respetar límites tanto materiales como formales en la creación, modificación y extinción de tributos; para satisfacer las necesidades presupuestarias, el legislador tiene la obligación de buscar riqueza y allí donde la encuentre configurar los mismos, teniendo como fundamento lógico del referido deber, a la capacidad contributiva de los obligados y como límite insuperable, la no confiscación de su propiedad. En razón de estos límites, la contribución al gasto público aunque progresiva, debe garantizar el cuidado del bien jurídico protegido de la relación tributaria; es decir, debe propender a la equitativa distribución de la carga tributaria entre todos los obligados tributarios. Si bien no existe el derecho a objetar por razones de conciencia el pago de tributos, los contribuyentes son al propio tiempo ciudadanos que gozan de especiales derechos y garantías que los poderes públicos están obligados a respetar y proteger, tanto en la configuración de los tributos en la ley fiscal, como en la determinación y gestión de las obligaciones tributarias. Estos derechos emergen de la propia configuración jurídica del deber de contribución al gasto público y tienen su fundamento material, en el contenido mínimo de los principios tributarios que lo informan; así, el contribuyente tiene pleno derecho a que su contribución al sostenimiento de la carga pública sea siempre en la medida de su capacidad contributiva, a través del pago de tributos debidamente aprobados por el legislador, que en ningún caso alcanzarán de manera expropiatoria o atacarán su propiedad. Por tratarse de derechos subjetivos públicos, estos son aplicables directamente por los poderes públicos, incluso sin desarrollo legislativo en ley especial; sin embargo, el contribuyente que considere vulnerados sus derechos, podrá poner en movimiento múltiples vías y acciones ─administrativas y jurisdiccionales─, para garantizar tanto el reconocimiento del derecho vulnerado, como la reparación del daño. Esta tesis tiene por objeto de estudio los principios que informan el deber de contribución al gasto público y los derechos del contribuyente que de dichos principios emergen.
The duty of contributing to public expenditure urges the public authorities to respect both material as formal limits on the creation, amendment and cancellation of taxes; to meet the budget requirements, the legislator has the obligation to seek wealth and if it is found then configure it, having as logical source of that duty, the economic ability to pay taxes and as insuperable limit, the non-confiscation of their property. Due to these limits, the contribution to public spending, yet progressive, should ensure the protection of the legal interests protected from the tax relationship; that is, it must strive to ensure equitable distribution of the tax burden among all taxpayers. While there is no right to object taxes based on conscience issues, taxpayers are at the same time citizens who enjoy from special rights and guarantees that public authorities are forced to comply and protect, both in the configuration of taxes in the tax law, and in the tax assessment and effective tax collection. These rights emerge from its own legal configuration of the duty of contributing to public expenditure and their own material basis in the minimum amount of tax principles that inform it; so that the taxpayer is fully entitled to provide its contribution to the maintenance of public load will always be at the measurement of the ability to pay, through the payment of taxes duly approved by the legislature, which in no case will reach expropriation or attack its property. Because it is public subjective rights, they are directly applicable by the government, even without legislative development in special law; however, the taxpayer who consider their rights violated may put multiple legal actions and movements instituted, both administrative and judicial, to ensure the recognition of the violated right, and repair the damage. This thesis aims to study the principles underlying the duty of contributing to public expenditure and taxpayer rights from which these principles emerge.
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Tesis inédita de la Universidad Complutense de Madrid, Facultad de Derecho, leída el 11/01/2016
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